У нашій онлайн базі вже 23510 рефератів!

Навігація
Перелік розділів
Найпопулярніше
Нові реферати
Пошук
Замовити реферат
Додати реферат
В вибране
Контакти
Російські реферати
Статьи
Об'яви
Новини
На сайті всього 23510 рефератів!
Ласкаво просимо на UA.TextReferat.com
Реферати, курсові і дипломні українською мовою, які можна скачати цілком або переглядати по сторінкам.

Усе доступно безкоштовно, тому ми не платимо винагороди за додавання. Авторські права на реферати належать їх авторам.

Кримінальна харкткристика окремих способів ухилень від сплати податків

Кримінальна харкткристика окремих способів ухилень від сплати податків

Вступ

Аналіз криміногенної ситуації, що склалася в сфері нарахування і сплати податків, свідчить про необхідність наукової розробки комплексу профілактичних заходів в окремих сферах підприємницької діяльності. Найбільшої уваги в сучасних умовах вимагає попередження податкових правопорушень у сферах:

кредитно-фінансових відносин ;

зовнішньоекономічної діяльності;

реалізації нафтопродуктів;

імпорту і реалізації медичних препаратів;

операцій з нерухомим майном;

виробництва і реалізації сільгосппродукції;

операцій з чорними і кольоровими металами;

ігрового бізнесу;

торгівлі;

виробництва і реалізації підакцизних товарів і інші.

У цьому науковому дослідженні буде розглянута діяльність податкової міліції щодо профілактики податкових правопорушень у кредитно-фінансовій і банківській, зовнішньоекономічній сферах, при реалізації нафтопродуктів, сільгосппродукції, енергоносіїв та ін.

Поряд із загальними способами ухилень від сплати податків (ненадання податкової декларації, заниження, приховання об'єктів оподаткування) є необхідність проаналізувати окремі способи злочинної діяльності для з'ясування змісту дій, прийомів по здійсненню ухилень від сплати податків.

Деякі компанії в теперішній час розробили декілька нових і удосконалили старі

схеми ухилення від сплати податків.У деяких випадках страхові компанії виступають як засіб приховання злочинної діяльності, а іноді вони створюють умови правомірного зменшення оподатковуваного обороту (оптимізація сплати податків). У більшості випадків пропоновані фінансові схеми відповідають чинному законодавству в сфері налогооблажения. Однак при дослідженні всіх ланок фінансової схеми може бути встановлено дійсний зміст і спрямованість діяльності окремих суб'єктів підприємницької діяльності. Основною умовою для правоохоронних органів встановлення факту наміру, тобто того, що настання страхової події було не випадковим, а заздалегідь спланованим.

1. Ухиляння від сплати податків шляхом завищення витрат на виконання робіт

З метою приховання дійсного обсягу робіт суб'єкти підприємницької діяльності складають фіктивні угоди й інші документи про нібито участь у існуючій діяльності субпідрядних організацій. У зв'язку з цим відбувається зменшення оподатковуваного обороту. У результаті з’являються кошти через фіктивні фірми чи використовуються можливості "конвертаційних" центрів.

У цьому випадку схема ухиляння від сплати податків така (дод.А):

1. ЧФ "А" укладає угоду з підприємствами "Л" і "А" на виконання комплексу ремонтних робіт.

2. З метою фактичного виконання робіт досягається неофіційна угода з підприємством "Х" без складання документів обліку.

3. Після виконання визначених угодою робіт підприємства-замовника перелічують на розрахунковий рахунок ЧФ "А" обумовлену суму грошових засобів. Складається необхідний пакет документів про прийом виконаних робіт. Підприємство ЧФ "А" у цьому випадку документально виступає як генеральний підрядчик.

4. Значна частина грошових засобів перераховується на адресу фірм, які з’явилися із метою заниження оподатковуваного обороту і відображення про участь у виконанні робіт субпідрядної організації.

5-7.Фірми, де появилися кошти , пред”являють ЧФ "А" необхідні (фіктивні) документи про участь у виконанні ремонтних робіт.

8. Частина грошових засобів, які з’явилися передаються реально існуючому підприємству "Х" , що фактично виконувало ремонтні роботи. Об”єми виконаних робіт не знаходять відображення в бухгалтерському обліку даного підприємства. Відповідно не надходять податкові платежі в бюджет.

9. ЧФ "А" із частини (незначної) коштів, що залишилися сплачує податки в бюджет, створюючи при цьому видимість легальності здійснених фінансово-господарських операцій.

Наприклад, у ході здійснення профілактичних заходів були установлені факти виконання приватним підприємством робіт на окремих спиртзаводах. Отримані кошти в сумі 40 тис. грн. Через "конвертаційні" центри і фіктивні фірми були об’явлені. Для звіту подаються фіктивні документи про нібито виконані роботи й участь інших організацій як субпідрядників. Співробітники податкової міліції виявили виконавців робіт, яким в якості заробітної плати було виплачено 4 тис. грн. Директором приватного підприємства отримані кошти в сумі 40 тис.грн. віднесені на валові витрати , тим самим занижений оподатковуваний оборот.

В окремих випадках суб'єкти підприємницької діяльності як плату за виконані роботи оформляють бартерні операції. Надалі виконані угоди не знаходять відображення в бухгалиерском обліку, відповідним чином , не враховується і при розрахунку і сплаті податків.

Податкова міліція здійснює аналіз виконаної діяльності : обсяг виконаних робіт; фактичні витрати; сформований на споживчому ринку рівень цін на виконання визначеної діяльності; по автоматизованих обліках і наявній оперативній інформації встановлюються фірми, що використовуються для обналічування коштів .

2. Ухиляння від сплати податків шляхом виконання товарообмінних операцій без відображення їх у бухгалтерському обліку

Суб'єкти підприємницької діяльності з метою ухилення від сплати податків здійснюють товарообмінні операції. Однак зазначена діяльність не має цілком спрямованості у виді бартерних операцій . Вони носять змішаний характер. В одних випадках господарська діяльність проявляється в товарообмінних операціях, а в підсумку всі направлені на одержанні наявних коштів . Облік виконаних операцій не проводиться. При цьому має місце оформлення документів , необхідних для перевезення, збереження, відпустки продукції. Характеристика зазначеної вище діяльності може бути представлена матеріалами однієї кримінальної справи. Схема (дод.Б) :

1. Приватний підприємець здійснював фінансово-господарську діяльність, не сплачував податки і не представляв необхідну фінансову звітність. Фактично ПП проводив господарські операції (товарообмінні) і здійснював розрахунки в наявній грошовій формі.

2. У процесі оперативно-розшукових заходів були встановлені факти постачання нафтопродуктів на адресу приватного підприємця, діяльність якого перевірялася. Збереження нафтопродуктів, за договором збереження, здійснювалося на 3-х нафтобазах.

3. Приватний підприємець поставляв на адресу сільгосппідприємству нафтопродукти, оформляючи документально товарообмінні операції.

4. Сільгосппідприємства відвантажували на адресу частки підприємця цукор і іншу сільгосппродукцію.

5. Поставлена продукція була реалізована за готівку . Грошові засоби бухгалтерським обліком оприбутковані не були. Перевірені фінансово-господарські операції не знаходять відображення в бухгалтерському обліку. Податкова звітність у податкову інспекцію не подавалась.

6-7.Аналіз документів і оперативної інформації дозволив встановити факти постачання нафтопродуктів на адресу частки підприємця і їхнього збереження на 3-х нафтобазах. Наступна їхня реалізація дозволила попередити факти ухилянь від сплати податків і частково відшкодувати причинений державі матеріальний збиток.

Встановити і попередити факти ухилянь від сплати податків сприяв аналіз наступних документів:

1) відвантаження нафтопродуктів на адресу приватного підприємця;

2) розміщення на збереження нафтопродуктів на 3-х нафтобазах;

3) транспортування нафтопродуктів від постачальника на нафтобази й адресу сільгосппідприємств;

4) бартерні операції між приватним підприємцем і сільгосппідприємствами;

5) факти відвантаження цукру й інших сільгоспродуктів на адресу підприємця.

3. Ухиляння від сплати податків шляхом реалізації продуктів на адресу фіктивних фірм без передоплати і переведення сум на дебіторську заборгованість

Посадові особи суб'єкта підприємництва з метою ухиляння від сплати податків навмисне оформляють необхідні документи про реалізацію товарів (продукції) на адресу фіктивних фірм без передоплати з їх боку. Кошти на розрахунковий рахунок не надходять. Відповідно занижується оподатковуваний оборот. У розглянутих випадках такі операції проводяться з метою ухилення від сплати податків. Кошти надходять у наявній формі після реалізації продукції з використанням можливостей "конвертаційних" центрів.

[1] 2 3

завантажити реферат завантажити реферат
Нове
Цікаві новини

Замовлення реферату
Замовлення реферату

Лічильники

Rambler's Top100

Усі права захищено. @ 2005-2019 textreferat.com